סעיפים 45א ו47 לפקודת מס הכנסה הנקראים גם סעיף ניכוי וסעיף זיכוי, הם סעיפים פחות מוכרים מתיקון 190 וסעיף 125ד' שהרבה מהזכאים לא מנצלים. על-מנת להביא לניצול מיטבי של הטבות מס המגיעות לך כחוק, רצוי (ככל הניתן ובהתאם לעודפים) לבצע הפקדות חודשיות שוטפות לקופת הגמל, במטרה להנות מפטור מס רווחי הון לפי פקודת מס הכנסה, החל על חסכונות מסוג זה.
יתר על כן, לאחר היציאה לפנסיה מומלץ (בכפוף לעודפי הכנסות על הוצאות צפויות) להמשיך להפקיד כספים בקופה עד לתקרה השנתית (המשתנה משנה לשנה). רצף הפקדות אלה מזכות מדי שנה את החוסכים בהחזרי מס המסתכמים בסכומי כסף לא מבוטלים.
כמו-כן, נוכח שורת ההטבות המוענקות במסגרת הקופה, רצוי לא לבצע משיכה של הכספים המופקדים וכחלופה לייעדם להורשה עבור דור ההמשך, כסכום הוני הזוכה לפטור מלא מתשלום מס.
הטבות המס לעצמאים בהפקדה לקופת גמל מתחלקות לשני סוגים: הטבת ניכוי והטבת זיכוי. להלן החלוקה:
- הטבת ניכוי מס (סעיף 47): ניתן לנכות עד 11% מההכנסה השנתית המזכה, שתקרתה עומדת על 232,800 ש"ח. כלומר, ניתן להפקיד עד כ25,600 ש"ח לצורך קבלת ניכוי. גובה ההטבה תלוי במדרגת המס שבה אתם נמצאים. לדוגמה, אם מדרגת המס שלכם היא 47%, הניכוי עשוי להעניק לכם החזר של כ-12,000 ש"ח (שהם 25,600 * 47%). אם מדרגת המס היא 35% או פחות, ההחזר יהיה נמוך יותר, אך עדיין כדאי לנצל את ההטבה.
- הטבת זיכוי מס (סעיף 45א): עד 5.5% מההכנסה השנתית המזכה, כלומר עד כ12,800 ש"ח להפקדה בשנת 2024, יזכו אתכם ב-35% החזר מס. סכום הזיכוי המקסימלי שתוכלו לקבל על הפקדה זו עומד על 4,481 ש"ח.
תוך ניצול של סעיף 47 ו45א' יחד, ניתן לקבל החזר משולב של ניכוי וזיכוי מס שנתי של כ33% מגובה ההפקדות שהם כ16,500 ש"ח לבעלי הכנסות גבוהות במס שולי של 47%. בעלי חבות מס שולי של 35% יחזירו כ13,450 ש"ח בשנה וכך הלאה.
במחשבון של אלטושלר שחם המצורך בקישור תוכל לבדוק מהי הטבת המס שמגיעה לך וכמה צריך להפקיד בקופה על מנת לממש אותה:
